都内で製造業を営むSさん（仮の例）は、前の記事で取り上げたベントレー「トルカル」のような高級車を、会社の車として検討していました。新車の購入を考えるなかで、「4〜5年落ちの中古車なら、新車より短い期間で償却できる」という話を聞き、車選びの基準そのものを見直し始めたといいます。
調べてみると、中古車の耐用年数は、新車（普通自動車は6年）よりも大幅に短く計算できることが分かってきました。
車の価格だけでなく、「何年で費用にできるか」まで含めて選ぶ——それも、経営者の車選びの一つの視点になる。
この記事では、Sさんのケースを手がかりに、4〜5年落ちの中古車を事業用に購入する場合の償却の仕組みと、選ぶ前に確認しておきたい点を整理します。
| 中古車の経過年数 | 計算 | 耐用年数 |
|---|---|---|
| 3年落ち | （6−3）＋3×20%＝3.6年 | 3年 |
| 4年落ち | （6−4）＋4×20%＝2.8年 | 2年 |
| 5年落ち | （6−5）＋5×20%＝2.0年 | 2年 |
| 6年以上 | 6×20%＝1.2年（2年未満は2年） | 2年 |
経過期間は月数で数えるため、計算上は、新規登録から約3年10か月（46か月）以上たった普通自動車であれば、耐用年数が2年になります。
参考：国税庁 No.5404「中古資産の耐用年数」（令和8年4月1日現在法令等）、goo-net マガジン「中古車の減価償却」（2022.5.31掲載・2023.8.29更新）
耐用年数2年の償却率は、定額法が0.500、定率法が1.000です（国税庁資料）。償却方法を届け出ていない場合、法人は定率法、個人事業主は定額法になると解説されています。償却は取得した月から期末までを月割りで計算するため、期首に近い月に購入するほど、初年度の償却額が大きくなります。
要確認自社が届け出ている償却方法は、顧問税理士や過去の申告書で確認してください。
取得価額1,800万円の中古車（仮の例）を、購入月を変えて取得した場合の初年度の償却額の目安は、次のとおりです。
| 期末までの月数 | 定額法（0.500） | 定率法（1.000） |
|---|---|---|
| 12か月（期首に購入） | 900万円 | 約1,800万円 |
| 9か月 | 675万円 | 約1,350万円 |
| 6か月 | 450万円 | 約900万円 |
| 3か月 | 225万円 | 約450万円 |
※取得価額×償却率×（期末までの月数÷12）で計算した編集部の目安です。定率法でも備忘価額1円は残ります。残りは翌期以降に償却されます。
車両本体・オプション・納車費用は取得価額に含め、重量税・自賠責保険料・自動車税・環境性能割・車庫証明・検査登録費用などは含めなくてよいと解説されています。
償却費は、購入代金を何年かに分けて経費にする仕組みです。短い期間で償却すれば、その期の利益は圧縮されますが、償却が終わった後の期には償却費が出なくなります。経費にできる総額が取得価額を超えることはありません。
また、数年後に売却するときは、帳簿価額と売却価格の差額が損益として計上されます。償却を進めて帳簿価額が小さくなっている車ほど、売却価格が帳簿価額を上回りやすくなります。
要確認売却時の損益の扱いや、決算期をまたぐ購入時期の調整は、個別の事情によって異なります。必ず顧問税理士に確認してください。
フェラーリや、メルセデス・ベンツのGクラス（ゲレンデ）のように中古相場が下がりにくい車では、ここが最大の論点です。結論から言うと、償却で経費にした分は、売却したときに売却益として戻ってきます。
売却損益は「売却価額 − 帳簿価額（未償却残高）」で決まります。2年で償却して帳簿価額が備忘価額の1円まで下がった車を売れば、売却価額のほぼ全額が利益になります。
| 売却価額（取得価額1,800万円） | 償却で経費にした累計 | 売却益 | 差し引きの実質負担 |
|---|---|---|---|
| 1,800万円（値下がりなし） | 約1,800万円 | 約1,800万円 | ほぼ0円 |
| 1,350万円（75%） | 約1,800万円 | 約1,350万円 | 約450万円 |
| 900万円（50%） | 約1,800万円 | 約900万円 | 約900万円 |
※編集部の仮の例です。償却を終えた後に売却し、帳簿価額1円・売却費用は無視して計算しています。維持費・保険料は含みません。
つまり、実質的な負担は「取得価額 − 売却価額」です。値下がりしにくい車ほど、償却で先に計上した経費は、売却年度の利益として戻ります。償却は節税というより、課税の繰延べに近いことが分かります。
要確認個人事業主では、償却時は全額が経費になり、売却時は長期なら半分だけが課税対象になる、という差が出る可能性があります。ただし保有期間の数え方や私用との按分で結果が変わるため、法人の取扱いとあわせて、必ず税理士に確認してください。
Gクラスについては、買取実績をもとにした残価率のデータがあります。2026年10月20日更新の同サイトの集計では、2020年7〜12月の型式で58.6〜80.7％、2016〜2019年の型式で24.6〜66.2％と、年式や個体で大きく開いています。同サイトは、この数値での買取を保証するものではないと断っています。
フェラーリについては、今回の調査で信頼できる公表データを確認できていないため、数値は示しません。相場は車種・年式・走行距離・仕様で大きく変わるため、購入前に個別の査定で確認してください。
Sさんは、新車のトルカルだけに絞らず、4〜5年落ちの中古車も候補に加えることにしました。
購入前には、「経過月数が46か月以上か」「期首に近い月に取得できるか」「業務での使い方を記録できるか」「数年後に売却する場合の帳簿価額はいくらになるか」の4点を、顧問税理士と確認してから決める方針です。
冒頭のSさんは、説明のための仮の例です。
本記事は、公開情報をもとに、J.K. Wiltonコンシェルジュ編集部が編集・加工した一般的な情報提供であり、個別の税務・会計上の助言ではありません。具体的な取扱いは、必ず税理士等の専門家にご確認ください。